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作者:代志新(中國人民大學和平與發(fā)展研究院副院長、研究員)
一段時間以來,圍繞環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、資源綜合利用以及清潔能源利用等領域,我國陸續(xù)出臺了一系列促進綠色發(fā)展的財稅政策。目前,我國已逐步構建起以環(huán)境保護稅為主體,資源稅、車船稅、車輛購置稅、消費稅等稅種為補充,節(jié)能減排補助資金、生態(tài)環(huán)保專項資金、政府綠色采購等財政支持政策相配合的綠色財稅體系。
近期印發(fā)的《關于加快經濟社會發(fā)展全面綠色轉型的意見》(以下簡稱《意見》)提出,健全綠色轉型財稅政策,并從構建有利于促進綠色低碳發(fā)展和資源高效利用的財稅政策體系、落實相關稅收優(yōu)惠政策、完善綠色稅制等方面提出明確要求,點明了推動美麗中國建設的財稅思路。為順利實現(xiàn)經濟社會全面綠色轉型的目標要求,我國的綠色財稅政策體系建設仍要在全面性、協(xié)同性、導向性以及滲透性方面持續(xù)發(fā)力。
注重“全面”,建立促進全面綠色轉型的稅制體系。全面綠色轉型,意味著要將綠色發(fā)展理念融入經濟社會發(fā)展全局。相應地,財稅政策也要突出全面性。我國目前除了環(huán)境保護稅是專門為保護和改善環(huán)境、減少污染物排放而設立的綠色稅種外,其他稅種主要是通過補充性稅目、稅率和稅收優(yōu)惠政策來體現(xiàn)綠色導向,部分稅種的綠色功能仍存在缺漏。例如,消費稅主要聚焦于成品油的規(guī)制,煤炭、塑料制品、化學農藥等非環(huán)境友好型消費品尚不在約束范圍;且現(xiàn)行稅制中也尚未設置直接針對碳減排、碳匯資源保護的稅種。因此,要繼續(xù)完善綠色稅制,增強企業(yè)所得稅、增值稅、消費稅、資源稅等稅種的全面綠色化特征,同時逐步突出碳含量、碳排放要素,健全稅收體系。
強調“協(xié)同”,形成高效共治的綠色轉型發(fā)展格局?!兑庖姟诽岢龅木G色轉型政策體系涵蓋財稅政策、金融工具、投資機制、價格政策多個方面。這意味著綠色財稅政策既要注重稅收制度、財政資金安排、政府采購等財稅資源的內部統(tǒng)籌,也要關注與金融、投資、價格政策的配合。例如,通過專項稅收減免和補貼,鼓勵不同類型金融機構創(chuàng)新、推廣綠色金融工具和產品,激勵企業(yè)優(yōu)先選擇綠色項目投資;充分利用碳排放權交易市場中的碳足跡信息、碳排放配額使用信息,評估碳稅政策的有效性和公平性,促進能源和產業(yè)結構調整。
加大力度,強化綠色財稅政策的激勵導向作用。同主要發(fā)達經濟體相比,我國綠色稅收收入占國內生產總值比重相對偏低,財政支持和補貼力度也較為有限。以政府采購為例,2022年我國政府采購節(jié)能環(huán)保產品的規(guī)模僅占全部政府采購的3.9%。相對于全面綠色轉型的需要,綠色財稅的調控力度仍存在提升空間。因此,在稅收引導和約束上,針對排放量較大、污染物毒性較強的企業(yè),可考慮實行分級稅率制度,盡可能實現(xiàn)環(huán)境外部性成本補償。在政府采購支持上,要明確對獲得節(jié)能、環(huán)保標識證書的產品實行優(yōu)先采購或強制采購,嚴格落實綠色采購政策;在財政資金支持上,為傳統(tǒng)行業(yè)綠色技術改造和升級提供直接性財政補貼,加大對綠色低碳創(chuàng)新技術、新型能源建設項目發(fā)展的支持力度。
擴大宣傳,讓綠色財稅理念更加深入人心。綠色財稅的實施效果不僅受政府決策影響,還有賴于多方主體參與。對此,要加大綠色財稅政策的解讀力度,通過各種途徑進行綠色財稅政策宣傳,讓更多納稅人認識到綠色財稅的政策內涵以及社會經濟效益,引導納稅人關注低碳、環(huán)保與減排,培養(yǎng)環(huán)保意識,充分發(fā)揮綠色財稅政策在引導綠色生產、綠色消費等方面的作用。